四川高县地税局纳税评估工作实践与探索

在信息管税的大背景下，税务机关的纳税评估将发展成为风险防控业务的核心环节。纳税评估是否能有效运行和达到预期目标，直接关系到税收征管的质量和效率。高县地税局紧扣经济社会发展大局和纳税评估发展需要，坚持“抓早、抓实、抓细”的工作思路，通过推进征管体制改革、加强税源精细化管理等措施，纳税评估质效显著提升，有效堵塞税收管理漏洞，增加税收收入，降低税收执法风险。

一、纳税评估工作的推进情况

在全面深化征管改革、提升税收风险应对质效的要求下，高县地税局于2016年9月9日起，调整人员，整合力量，设立了专门的纳税评估暨风险控制管理所（第五税务所），负责全县纳税评估工作和风险管理工作，同时设立了信息化管理所（第六税务所），以“信息化”为支撑，以“大数据、大平台、大应用”为抓手，充分发挥第三方涉税信息对纳税评估的推动作用。为有效解决“两张皮”现象，高县地税局统筹谋划，科学部署，形成一把手抓总、分管领导主要抓的工作机制，进一步强化其政策指导、组织管理、系统中枢职能。在具体工作中，赋予第五税务所纳税评估职能，在《纳税评估管理办法》（试行）的框架内，将纳税评估作为税收管理的重要阶段，突出其专业性、独立性地位，加强纳税评估的组织架构和人力保障，为我县纳税评估工作的快速健康发展提供了有力的保障。

自纳税评估所成立以来，已完成对25户纳税户的评估，发出25份《约谈通知书》、7份《实地调查通知书》、23份《评估建议书》，低风险提醒436项次，开展纳税辅导16次，共评估入库税款345.75万元，推送税务稽查两户。同时，加大税收执法风险提醒力度，对税源管理单位发出税收执法风险《评估意见书》23份，低风险提醒65项次。充分发挥纳税评估在提高税法遵从度、规避涉税风险、规范税收执法行为的职能作用，将“两个提醒”落到实处，使征管措施更加精准有效，进一步促进依法征税、应收尽收。

二、推进纳税评估工作的主要做法

推进税收科学化、精心化管理，以“两个提醒”为抓手，在稳步推进税收征管改革的基础上，狠抓纳税评估工作，坚持以“一、二、三”为切入点开展纳税评估，实现了对纳税人涉税风险的提醒和对税务干部执法风险的提醒，推进税收工作的进一步提升。

（一）明确“一套规程”，划定工作权责边界。结合国家税务总局2005年《纳税评估管理办法》（试行），根据高县地税局税收实情，制定并出台了《高县地方税务局纳税评估工作规程》（试行），该规程共40条，分别从纳税评估岗位设置、工作职责、评估流程、任务考核、结果运用等环节，科学合理划定第五税务所和县局相关部门的权责边界，规范各环节涉及的10种表、证、单、书，以达到为税务干部划定责任红线，严控风险底线，明确“无授权不可为”准则。同时结合工作规程相关要求，成立纳税评估考核小组，按季定期逐项考核，并将考核结果与绩效考核直接挂钩，做到层层把关，环环相扣。

（二）把握“两项流程”，规范纳税评估行为。以“以评促收”为引领，坚持“以评促管”，理清权责界限，不断提高纳税人的纳税遵从度。一是强化流程管理，明确评估流程。成立纳税评估领导小组，定期召开专题会议，研究部署工作重点，层层分解工作任务，并指导监督纳税评估全过程。科学设置评估选案、调查分析、评估处理、评估复核岗位，明确细化各自的操作管理权限和岗位职责。即：年初由评估选案岗根据上年度纳税人的申报资料、财务报表及纳税遵从度等情况，经过案头分析、人工筛选确定评估计划，经评估领导小组审核后报县局批准；调查分析岗调查核实评估计划后提出处理意见；评估处理岗根据评估复核岗提出的意见，形成评估结论，制定相关文书，提出工作建议及评估工作报告，将评估结论转交税源管理部门处理并接收税源管理部门反馈的信息；评估复核岗对评估分析岗提出的处理意见及评估资料进行审查复核，提出复核意见。各流程之间的衔接以评估单位负责人签字的通用审批单为准。二是精准预测分析，落实分析责任。坚持以“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制为抓手，分时段、分阶段深入开展经济形势、税源增减变化分析。制定明确的分析方法、分析指标、分析流程，采取计算机分析与人工分析相结合的方法。一方面，依靠计算机进行指标分析和综合分析，对零、负申报户、纳税异常户以及某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。另一方面，对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平做好人工分析，将企业当期申报数据的变动率与电脑生成的正常变化幅度和峰值，进行横向和纵向的反复比对分析，查找纳税申报中存在的异常申报的问题。

（三）突出“三个关键”，提升问题解决水平。在干部队伍建设上下功夫，在评估约谈上谋突破，切实提升规避涉税风险能力，提高纳税人税收遵从度。一是优化人员配置。由县局领导牵头成立干部队伍调整工作小组，深入一线，详细了解在编干部的基本情况、业务素质、个人困难等相关信息，并结合干部职工的具体情况及工作能力，选拔一批懂税收、会财务、精通计算机操作且政治素质高、责任心强的税务干部从事评估工作，实现“人尽其才，悉用其力”。2017年8月4日，高县地税局任命该局征管股副股长、省级岗位能手赖元鹏同志，兼任第五税务所副所长，进一步优化人员结构、充实评估队伍力量。二是整合培训资源。按照“干什么学什么、缺什么补什么”的原则，组织评估人员参加财务会计知识、统计分析知识、纳税评估基本技能、计算机操作应用等方面的专项培训，提高评估人员业务素质。坚持自主学习与集中学习相结合，采取专家授课、网络培训、业务比武等方式，努力提高培训的针对性、科学性和实用性。定期开展个性化心得交流会，共同探讨工作中存在的疑难问题和困惑，集思广益解决问题，积累评估工作经验。三是强化评估约谈。建立健全评估约谈机制，要求评估人员发现税收申报有问题或疑点无法消除时，第一时间采取“到户约谈”或“到所约谈”的方式，约请纳税人进行情况说明，并结合不同情况明确被约谈对象。被约谈对象原则上是财务人员，在不同情况下，可以约谈法定代表人、出资人、工程技术主管人员及销售、采购、仓储运输等相关主管人员。根据不同的约谈对象，明确各自的约谈内容，即：对法定代表人，主要了解登记情况、公司章程、组织机构、经营范围、经营状况、决策程序及管理层情况等；对出资人，主要了解出资人与企业在经营管理上的关系；对财务人员，主要了解纳税人银行账户、注册资金、经营资金、销售收入、财务核算、纳税申报和实际缴税等情况；对工程技术主管人员，主要了解企业的生产的工艺流程、经济技术指标；对“销售、采购、仓储运输”的相关主管人员，主要了解企业销售业务的真实性，企业签订的购销合同，货物的运输和存储情况。

自开展纳税评估工作以来，高县地税局纳税评估暨风险控制管理所严格按纳税人风险等级，实行差异化、精细化管理，一改往日无差别、机械化的管理模式。将有限地纳税评估力量整合起来，集中开展纳税评估和风险管理，既实现了对“两个提醒”的落实，又将更多的评估资源投放到全局思维、统筹谋划及科学制订评估工作计划上来，充分发挥纳税评估弥补税收执“短板”作用。

三、纳税评估工作存在的问题

（一）思想认识有待统一。当前，暂无法律条文明确纳税评估在税收征管中的法律地位，纳税评估工作定位不够明确，制约了工作的纵深性和实效性。部分纳税评估人员，曾经长时间从事税源管理和税务稽查工作，存在以往工作积累的认知惯性，对纳税评估工作是介于税收管理和税务稽查之间的重要阶段缺乏准确认知，将纳税评估工作定位于税收稽查的前移，是管理工作补充手段的思维，未将纳税评估工作上升到管理核心工作的层次，在一定程度上削弱了纳税评估工作的权威性和主体性认同。

（二）学习积极性有待提升。纳税评估工作要求税务干部不但要政治思想素质过硬，更要熟悉税收政策，精通税收业务，掌握纳税评估操作规程和现代信息技术。但少数税务干部对此缺乏清醒认识，认为纳税评估工作是“搞噱头”，是自家人找自家人麻烦，导致政治站位不够坚定，不在工作上花大力气、下真功夫。同时，少数税务干部主观能动性不高，学习上存在“吃老本”“敷衍拖延”等现象，导致学习进度滞后，知识结构老化， 高精尖的工作要求和人才支撑不足的矛盾日益凸显。

（三）信息化技术支撑不足。纳税评估工作是今后税收征管模式改变的重要方向，是税务管理工作模式改变的内在要求。扩充纳税评估信息途径，充分利用信息资源，提升信息分析加工能力，直接关系到纳税评估工作质效。金三系统虽有纳税评估模块，但其在税收征管中的核心地位尚不明确。目前，纳税评估模型尚未建成，主要依靠税收政策开展案头分析、人工筛选，一定程度上影响工作质效，制约了纳税评估工作成效的整体提升。

四、进一步强化纳税评估工作的思考

（一）拓宽工作思路。纳税评估工作涉及面广，情况复杂，必须从实际出发，在“早、实、细”上下工夫。一是要“早”。在纳税评估选案前，要加强与税源管理所的沟通协调，深入基层，及时发现日常管理中的问题。二是要“实”。不囿于岗位限制，熟悉掌握案头分析、信息比对、评估约谈等各个环节工作，提倡一专多能，推进专业化分工，提高纳税评估工作质效，推动各项工作落到实处。三是要“细”。对发现的问题及时研究，要透过现象看本质，从“个案”推及一般，在普遍中挖掘“特殊”。既要看到工作落实中好的一面，又要寻找工作梗阻。

（二）强化队伍建设。“工欲善其事，必先利其器”，要培养一支精通税收业务、评估水平过硬的人才队伍，就要在传统“传帮带”人才培养方式的基础上，拓展人才培养渠道，依托网络学堂、专题讲座等培训载体，坚持自主学习和集中学习相结合，打破“灌输式”教学方式，做好纳税评估人才培训工作。要拓宽干部培养思路，不囿于岗位限制，熟悉掌握纳税评估各环节工作，推进专业化分工，形成复合型税务人才，为高县地税事业的可持续发展提供不竭的“核心竞争力”。

（三）积极建立评估指标模型。科学的纳税评估指标模型构建是一个全方位和系统的过程，需要高效的评估考核机制下努力提高评估人员的综合素质，在科学、优秀的指标采集方法下建立有针对性的评估指标体系，才能使纳税评估工作更加科学化、智能化和精细化。目前，高县地税局已组织第五税务所评估人员到兴文地税局学习开展纳税评估模型经验交流，全局相关职能股所将积极配合第五税务所搭建评估模型，推进纳税评估工作实现新突破。